6QNt5. Değerli okurlar, hatırlanacağı üzere Maliye Bakanı Ağbal,"Vergi affı asla söz konusu değil" dediği günlerde bu sitede yayımlanan “Yeni Vergi Affına Ne Kadar Hazırlıklısınız? Duyumlar Affın Çıkacağı Yönünde başlıklı yazımda vergi affının yaklaşmakta olduğunu yazmıştık. Söz konusu yazıda mükelleflerin vergi affından en üst seviyede yarar sağlayabilmesi hususunda tavsiyelerde bulunmuştuk. Tavsiyelerimizi dikkate alıp bilançolarında gerekli düzeltmeleri yapan okurlarımızdan yüzlerce tebrik mesajları aldık. Bu vesile ile gerek muhasebetr’yi gerek yazılarımı takip eden ve gerekse tebrik mesajları gönderen okurlarımıza teşekkür Sayılı “Bazı Alacakların Yapılandırılmasına İlişkin Kanun” 3/8/2016 tarihinde Türkiye Büyük Millet Meclisi’nde kabul edildi. Kanunun, cumhurbaşkanı tarafından ,meclise iade etmeyip onaylarsa onaylanmasının ardından önümüzdeki günlerde yürürlüğe girmesi bekleniyor. Öncelikle şunu belirtmeliyiz ki; söz konusu kanunun her maddesi tarihi af niteliğinde birçok düzenlemeyi içeriyor. Bunlardan biri de kamuoyunda “stok affı” olarak bilinen düzenlemedir. Anonim şirketlerden limited şirketlere, serbest meslek erbabından kolektif şirketlere kadar aklınıza gelebilecek bütün gelir ve kurumlar vergisi yükümlülerinin yararlanabileceği “stok affı” düzenlemesiyle yükümlülere üç önemli olanak İşletmelerinde faturasız mal bulunduranlar, faturasız satın aldıkları malları kayıtlara alabilecekler. 2. İşletmelerinde faturasız makine, teçhizat, demirbaş bulunduranlar, faturasız satın aldıkları bu varlıklarını kayıtlara alabilecekler. 3. İşletmeler faturalı alıp, faturasız sattıkları malları kayıtlarından çıkarabilecekler. Konunun kapsamlı olması nedeniyle bu çalışmamızda stok affının yalnızca, “faturasız satın alınan malların kayda alınması” ile ilgili bölümü üzerinde duracağız. Stok affının öbür bölümleri ile ilgili değerlendirmelerimiz, “Stok Affı Konusunda Bilinmesi Gerekenler ve Muhasebe İşlemleri-II” başlıklı bir sonraki yazımızda yer Mal Bulundurma Kavramı Nedir?Vergi yasaları gereği, mal alımsatımı yapan işletmeler, bu alımsatımlarını faturalı yapmak zorundadırlar. İşletmeler, daha çok kâr etmek amacıyla yasalara aykırı olarak kimi durumlarda faturasız da mal alabiliyorlar. Ya da faturalı aldıkları malların içinden kendi yapımları olan ürünlerin mamullerin maliyeti olarak, gerçekleşenin üzerine çıkan bir maliyet harcamasını muhasebe kayıtlarında gösterebiliyorlar. 10 torba çimento kullanıp maliyet hesabında bunu 15 torba göstererek kâr/zarar hesabında kârı, dolayısıyla ödenecek vergiyi düşürmek gibi Bu işlem, depoda bulunan gerçek mal miktarının resmi kayıtlara göre eksik görünmesine neden oluyor. İşletmelerin daha az vergi ödemek için muhasebe kayıtları üzerinde maliyetleri şişirmeleri ile ortaya çıkan işte bu durumun sonucudur faturasız mal mal bulundurmanın vergisel sonuçları nedir?Aslında soruyu; “evet işletmemde gerek faturasız aldığım gerekse daha az vergi ödemek için stoklarımda olmasına karşın muhasebe kayıtlarımda satılmış/kullanılmış gibi gösterdiğim bir milyon lira tutarında satışa hazır mal ayakkabı var. Risk almak istiyorum ve ben bu stok affından yararlanarak bu malları kayıtlarıma almak is-te-mi-yo-rum. Sonuçları ne olur?” biçiminde genişletebiliriz. Soruyu kısaca yanıtlayacak olursak Olası bir vergi incelmesinde, söz konusu işletmenin, kayıtlarında olmadığı halde deposunda bir milyon lira tutarında ayakkabı bulunduğu saptanır. Sonra, 3065 sayılı KDV Kanunu’nun 9/2. maddesi uyarınca faturasız mallarla ayakkabı ilgili belge gösterilmesi istenir, bunun için işletmeye 10 günlük süre tanınır. Bu süre içerisinde işletme faturasız malların alınışıyla ilgili belge gösteremezse söz konusu malların emsal bedeline uygun KDV hesaplatılır. İşletmeye, işletme sahibince belirlenen tutara bir milyon göre değil, incelemeyi yapanlarca re'sen belirlenecek, örneğin, bir milyon beş yüz bin liralık emsal bedel üzerinden %8 oranında ayakkabının KDV oranı KDV hesaplatılır. Bu KDV, 2 KDV Beyannamesi ile beyan ettirilip işletmeye ödettirilir. Söz konusu KDV aynı döneme ait 1 KDV beyannamesinde indirim konusu yaptırılır. İşletmeye ayrıca, 2 KDV beyannamesi ile, sorumlu sıfatıyla ödenen KDV’nin bir katı tutarında vergi zıyaı cezası kesilir. Ayrıca, fatura alınmadığı gerekçesiyle örnek olay özelinde VUK’nun 353/1. maddesi kapsamında, TL özel usulsüzlük cezası kesilir. Yukarıda, faturasız mal bulunduran işletmelerin, cezalı KDV ödeme riskiyle karşılaşabileceklerinden söz ettik. Bu durumda, ya cezalı KDV ödeme riskini alırsınız ya da aşağıda ayrıntılı olarak açıkladığımız “çok özel avantajlar” içeren tarihi stok affından yararlanırsınız. Tercih sizin. 1. FATURASIZ SATIN ALINAN MALLARIN KAYDA ALINMASI Faturasız satın alınan ne tür mallar kayıtlara alınabilecek?Faturasız satın alınan ve işletmede fiilen bulunup muhasebe kayıtlarında yer almayan ve aşağıdaki gruplara giren mallar kayıtlara alınabilecek. -150-Direkt İlk Madde ve Malzemeler, -151-Yarı Mamuller, -152-Mamuller, -153-Ticari Mallar, - İnşaat işletmelerinin yıllara yaygın inşaat ve onarım işi, kat karşılığı veya kendi adlarına inşaat yapıp satanlar varsa inşa edilen ve emtia alımsatım malı niteliğindeki taşınmazları daire, dükkân vb. ile üretimde kullandıkları demir, çimento, tuğla gibi ilk madde ve malzemeleri veya yarı mamulleri, Kayıtlara alınacak malların bedeli nasıl tespit edilecek? Stoklara alınacak malların bedeli, bildirim yani kayıtlara alınma tarihindeki rayiç bedel üzerinden belirlenecektir. Rayiç bedel, varlığın değerleme günündeki normal alımsatım bedeli olacaktır. İlk madde malzemenin rayiç bedeli olarak, dönem içinde faturalı olarak satın alınan aynı türden ilk madde malzemenin birim fiyatı, Ticari malın rayiç bedeli olarak, dönem içinde faturalı olarak satın alınan aynı türden ticari malın birim fiyatı, Yarı mamullerin rayiç bedeli olarak, dönem içinde yarı mamul safhasında olan aynı türdeki yarı mamullerin birim maliyet bedeli, Mamullerin rayiç bedeli olarak, dönem içinde mamul olarak satışa hazır hale getirilen aynı türdeki mamullerin birim maliyet bedeli,dikkate alınabilecek. Kayıtlara alınacak mallarla ilgili bildirim yapılacak mı? Kayıtlara alınacak mallarla ilgili olarak, bağlı bulunulan vergi dairesine dilekçe ekinde, kayıtlara alınan malın cinsini, miktarını, toplam rayiç bedelini, tabi olduğu KDV oranını, stok beyan oranınıBu bölüme, tabi olduğu KDV oranı %18 ise %10 yazılacak ve ödenmesi gereken KDV’yi içeren bir envanter listesi sunulacaktır. Stok affına ilişkin başvuru hangi tarihe kadar yapılabilecek? Stok affından yararlanmak için, kanunun yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü ayın sonuna 30 Kasım 2016 kadar başvuru yapılabilecek. Kayıtlara alınan mallar Ba formuna dahil edilecek mi? Kayıtlara alınan malların toplam rayiç bedelleri, ilgili dönem Ba formuna dahil edilecek olup, Ba formunun "Soyadı/Adı Unvanı" bölümüne "Muhtelif Satıcılar ", "Vergi Kimlik Numarası" bölümüne 3333 333 333 yazılacak. Kayıtlara alınan malların bedelleri maliyet unsuru olarak dikkate alınabilecek mi? Kayıtlara alınan malların satılması durumunda söz konusu mal bedelleri maliyet hesaplarına aktarılabilecek ve maliyet unsuru olarak dikkate alınabilecek. Kayıtlara alınan mallar zararına satılabilecek mi? Kayıtlara alınan malların satış bedeli, kayıtlı değerinden düşük olamayacak. Gerçek satış bedelinin kayda alınan bedelden düşük olması durumunda, kazancın belirlenmesinde kayıtlı bedel satış bedeli sayılacak. Daha açık ifadeyle, kayıtlara alınan mallar zararına satılamayacak. Katma Değer Vergisi Ödenecek mi? Ödenen KDV İndirim konusu yapılabilecek mi?Faturasız olarak satın alınmış malların “stok affı” kapsamında kayıtlara alınabilmesi için KDV ödenecek. Ödenecek olan KDV kayıtlara alınacak malın bağlı olduğu KDV oranına göre değişiklik gösterecek. Faturasız satın alınmış; genel orana bağlı %18 mallar için %10, indirimli orana %1 veya %8 bağlı mallar için, bağlı oldukları oranın yarısı oranında KDV ödenecek. Hesaplanan KDV, 2 KDV Beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenecek, sonra bu KDV, 1 KDV beyannamesinde indirim konusu yapılacak. Böylece KDV, sağ cepten alınıp sol cebe konulmuş olacak. İndirim konusu yapılan KDV iade konusu yapılabilecek mi? Beyana konu malların, 3065 sayılı Kanun uygulamasında iade hakkı tanınan işlemlerde kullanılması durumunda, beyan edilerek ödenen ve indirim hesaplarına alınan KDV, yüklenilen KDV hesabında dikkate alınabilecek ve dolayısıyla iade konusu yapılabilecek. Muhasebe kayıtları nasıl olacak? Örnek Merkezi Gerze’de bulunan A Limited Şirketi, stoklarında bulunan ancak kayıtlarında yer almayan X malına ilişkin envanter listesini hazırlamış ve 30/10/2016 tarihi itibarıyla beyan etmiştir. Genel oranda katma değer vergisine%18 tabi olan bu malın, kendisi tarafından belirlenen rayiç bedeli TL'dir. Şirketin bu bildirimine ilişkin muhasebe kayıtları aşağıdaki gibi olacaktır. ________________________30/11/2016 ____________________________ 153 TİCARİ MALLAR 191 İNDİRİLECEK KDV %10 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR Sorumlu sıfatı ile ödenecek KDV 525 KAYDA ALINAN EMTİA ÖZEL KARŞILIK HESABI __________________________ / ______________________________Özel Karşılık hesabının durumu ne olacak?, Sermayeye ilave edilebilecek mi? Yukarıdaki örnekte görüleceği üzere, bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerce, aktiflerine aldıkları mallar için pasifte ayrı bir karşılık hesabı açılacak. Mallar için ayrılan bu karşılık 525 kodlu hesap, ortaklara dağıtılması ya da işletmenin tasfiye edilmesi durumunda, sermayenin unsuru sayılacak ve vergilendirilmeyecek. Daha da önemlisi söz konusu karşılık, tıpkı “331-Ortaklara Borçlar” hesabının sermayeye ilave edilebildiği gibi sermayeye de ilave edilebilecek. bk.Antalya Vergi Dairesi Başkanlığı, 30/04/2012 tarih ve sayılı Mukteza “Bazı Ticaret Sicil Müdürlükleri, 525-Özel Karşılık hesabında bulunan tutarın direkt sermayeye ilavesinde sıkıntı çıkarabiliyorlar. Böyle bir durumla karşılaşmamak için, önce Özel karşılık hesabında bulunan tutarı, 331-Ortaklara borçlar hesabına virmanlayız ve sonrasında sermayeye ilave ediniz.”Özel karşılık hesabının sermayeye ilavesinde süre sınırlaması var mı?Özel karşılık hesabında yer alacak tutar süre sınırlaması olmaksızın istenilen herhangi bir tarihte sermayeye ilave Özel Avantajlar İçeriyor !Hemen belirtelim, düzenlemenin, özellikle faturasız malların kayıtlara alınabilmesine olanak tanıyan bölümü işletmeler için “çok özel avantajlar” içeriyor. 1-İşletmelerinde faturasız mal bulunduranlar, bir anlamda KDV’yi ödeyerek devlet elinden faturasını da almış oluyorlar. Bu da ileride fatura alınan kurumun özel esaslara girmesi gibi çok önemli bir riski tümüyle ortadan kaldırıyor. 2-Beyan edilen faturasız mallar için, malın bağlı olduğu KDV oranından daha düşük oranda %18 orana bağlı mal için %10 gibi KDV ödenmesi ve aynı zamanda KDV’nin, indirim konusu yapılabilmesi hatta gerekli koşulların yerine getirilmesi durumunda iade alınabilecek olması ciddi bir KDV avantajı sağlıyor. 3-İşletmede, faturasız mal bulundurulduğu gerekçesiyle, KDV kanunun 9/2 maddesi kapsamında, cezalı KDV ödeme riskini ortadan kaldırıyor. 4- İşletmede, faturasız mal bulundurulduğu gerekçesiyle ÖTV’ye bağlı mallar için, cezalı ÖTV ödeme riskini ortadan kaldırıyor. 5-Beyan edilen malların maliyet unsuru olarak dikkate alınmasına olanak tanınıyor. Bu da işletmenin gelir ve kurumlar vergisi yönünden, işletmenin hangi tür vergi yükümlüsü olduğuna göre %15 ile % 35 oranları arasında vergi avantajı sağlıyor. 6-Kayıtlarda yer almayan mallar için düzenlenen satış faturası, vergi incelemesi yapanlarca, olmayan bir malın satışı anlamına geliyor dolayısıyla sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge smiyb olarak nitelendirilebiliyor. Stok affından yararlanılması, bu riski ortadan kaldırıyor. 7-Yukarıdaki muhasebe kaydında da görüleceği üzere, kayıtlara alınan mallar bilançoda 15’li grupta yani bilançonun aktifinde artışa neden oluyor. Karşı hesabın, Kısa Vadeli Yabancı Kaynak KVYK ya da Uzun Vadeli Yabancı Kaynak UVYK hesaplarında yer almayıp, 525- Özel Karşılık Hesabında yani 5’li grupta yer alması da işletmenin özkaynaklarında artış sağlıyor. Ayrıca karşılık hesabına alınan tutarın sermayeye eklenebilecek olması ciddi avantajlar getiriyor. İşletmeler bir bakıma bir taşla iki, hatta üç kuş vurmuş oluyorlar. Birincisi, 15’li gruba eklenen mal bedellerinin bilançonun aktifinde yarattığı artış, ikincisi, Özel Karşılık hesabının 5’li grupta dolayısıyla işletmenin özvarlık yapısında yarattığı artış, üçüncüsü ise Özel karşılık hesabının sermayeye eklenmesiyle, varsa, kısmen de olsa borca batıklık durumunda yaratacağı düzeltme… Sürecek… Kaynakça 1- 213 sayılı Vergi Usul Kanunu, 2- 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu, 3- 6111 sayılı Kanun ve Genel Tebliğler, 4- 6736 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanun, Kaynak Yorum Gönder 0 Facebook Yorumları 0 Yorumunuz onaylanmak üzere yöneticiye iletilmiştir.× Dikkat! Suç teşkil edecek, yasadışı, tehditkar, rahatsız edici, hakaret ve küfür içeren, aşağılayıcı, küçük düşürücü, kaba, müstehcen, ahlaka aykırı, kişilik haklarına zarar verici ya da benzeri niteliklerde içeriklerden doğan her türlü mali, hukuki, cezai, idari sorumluluk içeriği gönderen Üye/Üyeler’e aittir. Üye Girişi GEO DUYURULARI 08/11/2016 0000 STOK DÜZENLEME İŞLEMLERİ Bilindiği gibi, 20 Ekim 2016 tarihinde, saat meslektaşlarımıza yönelik olarak mali affa ilişkin 6736 sayılı Kanun hakkında bilgilendirme toplantısı yapılmıştır. Yapılan sunumda, kanunun bizleri daha çok ilgilendiren “stok affı”na ilişkin düzenlemeler üzerinde durulmuş ve kanunun aşağıdaki düzenlemeleri esas alınarak, yine aşağıda belirtilen uyarılar yapılmıştır. UYARI 1 Stok affı konusu; kayıtlarımızda yer alan ilaçların, eczanemizde fiilen bulunan ilaç miktarına getirilmesini amaçlamaktadır. Dolayısı ile, eczanemizde mutlak surette ilaçlarımızın sayılması ve maliyet bedelleri ile toplam ilaç stok değerimizin hesaplanması gerekmektedir. Diğer taraftan kayıtlarımızdaki ilaç stok değerleri ile sayım sonucu bulunan stok değerleri karşılaştırılarak farklılıklar tespit edilecek, bu farklılıklar stok affından faydalanılarak giderilecek ve kayıtlarımızdaki stoklar, fiili sayımla tespit edilen stok durumuna getirilecek, fiili sayımla tespit edilen ilaç miktarlarımız kayıtlarımıza alınarak, bundan böyle ilaç stoklarımız miktarsal olarak da takip edilebilecek, böylece bakanlığın bizden talep ettiği takip uygulamalarına ve eczanelerde görülebilen ilaç hırsızlıklarının önüne geç UYARI 2 KAYITLARDA YER ALAN İLAÇ STOKLARI FAZLA İSE Yapılan sayım sonucunda; eczanemizde fiilen bulunan ilaç stokunun, kayıtlarımızda yer alan ilaç stokundan az olması halinde bir başka deyişle, kayıtlarımızda yer alan ilaç stok tutarının, fiilen eczanemizde bulunan ilaç stok tutarından fazla olması durumunda; kayıtlarımızda yer alan ilaç fazlası tutar muhtelif ilaç şeklinde faturalanarak kayıtlarımızdan çıkarılacak, sayımlar sonucu hazırlanması gereken bu faturalar, 2016 Kasım ayı sonuna kadar düzenlenecek, faturada gösterilecek ilaç bedelleri, ilaçların maliyet bedeli olacak, böylece düzenlenecek fatura sonucu herhangi kar oluşmayacak gelir vergisi matrahında artış söz konusu olmayacak, düzenlenecek faturada kdv oranı % 4 olarak hesaplanacak, hesaplanan kdv’ler ayrı bir beyanname ile beyan edilecek hesaplanan kdv’ler beyanname verme süresinde ödenecek, ödenen kdv’ler indirim konusu yapılmayacak, gelir vergisi matrahından indirilmeyecektir. Herhangi bir geriye dönük incelemede sıkıntı yaşanmaması için envanterin saklanması gerekmektedir. Kayıtlarımızda fazla olan ilaçlar, yukarıdaki gösterilen faturalamalarımız ile fiili duruma getirilerek; fiili sayımda yer alan ilaçlarımızın miktarsal olarak da takibi gerçekleştirilebilecektir. YASAL DAYANAK Md 6/2-b Eczaneler, stoklarında kaydi olarak yer aldığı halde fiilen bulunmayan ilaçları, bu Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü ayın sonuna kadar maliyet bedeli üzerinden fatura düzenlemek suretiyle kayıtlarından çıkarabilirler. Bu suretle kayıtlardan çıkarılan ilaçların maliyet bedeli üzerinden % 4 oranında hesaplanan kdv bir beyanname ile beyan edilerek beyanname verme süresi içinde ödenir. Ödenen bu vergi, hesaplanan kdv’den indirilemez, gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınamaz. ÖRNEK FATURA UYARI 3 KAYITLARIMIZDA OLMAYIP, ECZANEMİZDE FİİLEN BULUNAN İLAÇLAR Yapılan sayım sonucunda; eczanemizde fiilen bulunan ilaç stokunun, kayıtlarımızda yer alan ilaç stokundan fazla olması halinde bir başka deyişle, kayıtlarımızda yer alan ilaç stok tutarının, eczanemizde bulunan ilaç tutarından az olması durumunda; Aradaki farka tekabül eden tutara fatura düzenlenecek hazırlanan bu envanter listeleri, 2016 yılı Kasım ayı sonuna kadar vergi dairemize teslim edilecek, vergi dairelerine bildirilen bu ilaçlar, kayıtlarımıza alınarak, kayıtlarımız fiili stok durumumuza uygun hale getirilecek, vergi dairemize bildirilen ve kayıtlarımıza alınan bu ilaç tutarları için % 4 kdv 0,18 kdv oranlı ürünler için 0,10 kdv hesaplanacak, hesaplanan bu kdv’ler sorumlu sıfatıyla ve ayrı bir beyanname ile beyan edilecek, beyanname verme süresinde ödenecek, ödenen kdv’ler daha sonra indirim konusu yapılacaktır. Fiili sayımla tespit edilen ilaçlarımızın tümünün miktarlarının takibi böylece olanaklı olacak, fiili sayımda yer alan ilaçlarımızın miktarsal olarak da takibi gerçekleştirilebilinecektir. YASAL DAYANAK Md 6/1-a, 1-c Gelir vergisi mükellefleri, işletmelerinde mevcut olduğu halde kayıtlarında yer almayan emtiayı, …..rayiç bedelleri ile bu Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü ayın sonuna kadar bir envanter listesi ile vergi dairelerine bildirmek suretiyle defterlerine kaydedebilirler. Vergi Dairelerine bildirilen liste ile beyan edilen emtia bedeli üzerinden % 10, indirimli orana tabi emtia üzerinden tabi olduğu oranın yarısı esas alınarak kdv hesaplanır ve ayrı bir beyanname ile sorumlu sıfatıyla beyan edilerek, beyanname verme süresi içinde ödenir. Emtia üzerinden ödenen vergiler genel esaslara göre indirilir. ÖRNEK FATURA 12/10/2016 153 TİCARİ MALLAR TL 191 İNDİRELECEK KDV TL 525 KAYDA ALINAN EMTİA TL ÖZEL KARŞILIK HESABI 6736 sayılı Kanunun 6/1 md. 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR TL Sorumlu sıfatı ile ödenecek KDV / UYARI 4 STOK AFFININ GELİR VERGİSİ MATRAHINI ETKİLEMESİ Her iki tür stok affında, gelir vergisi matrahı etkilenmemekte; SGK ciro primi faturası düzenlenmemektedir. UYARI 5 STOK AFFINDAN FAYDALANMANIN MATRAH ARTIŞI İLE İLİŞKİSİ Stok affından faydalanma ile matrah artışı yapmanın hiçbir ilişkisi olmayıp, stok affından faydalananlar matrah artışı talebinde bulunmayabilirler. Duyuru Okunma Sayısı 6419 Gerçek kişi işletmemize defter beyana tabidir. Daha önce yaptığı işten dolayı elinde kayıtlara alınmayan faturasız malzemeler bulunmaktadır. Şimdi ise o malzemeleri satmak istemektedir. Bu faturasız 2 el malzemeleri nasıl kayıtlara alacağız? Söz konusu mallar için 7326 sayılı kanundan yararlanılarak mallar kayda alınır. Daha sonra satışı için normal fatura düzenlenir. İŞLETMEDE FİİLEN OLAN ANCAK, KAYITLARDA YER ALMAYAN EMTİA a- Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri, işletmelerinde fiilen bulunduğu halde kayıtlarında yer almayan, bir anlamda faturasız olan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşları kendilerince’ veya bağlı oldukları meslek kuruluşunca’ tespit edilecek rayiç bedel’ ile 31/8/2021 tarihine kadar bu tarih dâhil bir envanter listesi ile vergi dairelerine bildirerek defterlerine kayıt edebilecekler. b- Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler, bu fıkranın a bendi hükümleri uyarınca aktiflerine kaydettikleri emtia için ayrı, makine, teçhizat ve demirbaşlar için ayrı olmak üzere özel karşılık hesabı açarlar. Emtia için ayrılan karşılık, ortaklara dağıtılması veya işletmenin tasfiye edilmesi hâlinde sermayenin unsuru sayılır ve vergilendirilmez. Makine, teçhizat ve demirbaşlar envantere kaydedilir ve ayrılan karşılık birikmiş amortisman addolunur. İşletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler ise söz konusu emtiayı defterlerinin gider kısmına satın alınan mal olarak kaydederler. c Bu fıkranın a bendi uyarınca beyan edilen; makine, teçhizat, demirbaş ve emtiaların bedeli üzerinden tabi olduğu oranların yarısı esas alınarak katma değer vergisi hesaplanır ve ayrı bir beyanname ile sorumlu sıfatıyla beyan edilerek, beyanname verme süresi içinde ödenir. Makine, teçhizat ve demirbaşlar üzerinden ödenen bu vergi, hesaplanan katma değer vergisinden indirilemez. Emtia üzerinden ödenen vergi genel esaslara göre indirilir. Bu emtia, makine, teçhizat ve demirbaşlar için 3065 sayılı Kanunun 9 uncu maddesinin 2 numaralı fıkrası hükmü uygulanmaz. Kaynak ismmmo Yasal Uyarı Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Karenaudit veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir. E–ihracat Faturasında Bulunması Gereken Bilgiler Alıcıya Yönelik Bilgiler Alıcı şirket ise firmanın adı, unvanı, bağlı olduğu vergi dairesi ve vergi numarası fakat alıcı şahıs ise ad, soyad ve adres bilgileri bulunmalıdır Faturanın Kesildiği tarih, Faturanın tipi ve numarası Faturanın düzenlendiği tarih ve Ihracatta hangi fatura kesilir?2 Yabancı fatura nasıl kesilir?3 Serbest bölgeye ihracat fatura nasıl kesilir?4 İhracat faturası nereden kesilir?5 İhracat faturası kime kesilir?6 Ihracatta e-fatura mı e-arşiv mi?7 Yurtdışına KDV’li fatura kesilir mi?8 Yurtdışı mal satış faturası nasıl kesilir?Ihracatta hangi fatura kesilir?Cevap1-Sadece Gümrük Çıkış Beyannamesi ile yurtdışına çıkan malın faturası ihracat e- faturası şeklinde düzenlenmelidir. GÇB ekinde çıkmayan fatura eskisi gibi kağıt veya gönderici e-arşiv mükellefi ise e-arşiv fatura olarak fatura nasıl kesilir?Herhangi bir tutar limiti olmaksızın e-Arşiv Fatura kesmeniz gerekiyor. Yurtdışına e-Arşiv keserken alıcı vergi kimlik numarası 10 tane 2 2222222222 yazılarak işlem yapılıyor. GİB E-Arşiv Portal üzerinden de kestiğiniz e-arşif faturalarında da vergi no olarak 10 tane 2 2222222222 bölgeye ihracat fatura nasıl kesilir?Serbest bölgeler için kesilecek olan e – fatura için ihracat elektronik fatura düzenlenmelidir. Alıcıya yönelik düzenlenen faturada GÇB ekinde olduğu gibi bölge işlem formu kullanıcı olarak işlenir ya da düzenlenir. Eğer alıcı elektronik faturaya kayıtlı değilse diğer yol faturası nereden kesilir?E ihracat faturası kullanmak için mali mühür gerekiyor. Daha sonra da GİB'e Gelir İdaresi Başkanlığı dijital platformda başvuru yaparak özel entegrasyonlardan birini seçebilirsiniz. Faturanın alıcı kısmına Gümrük ve Ticaret Bakanlığı faturası kime kesilir?E-ihracat sektöründe faaliyet gösteren ve yurtdışına satış yapan her işletmenin e-ihracat faturası kesmesi gerekmektedir. Çünkü işletmelerin internet üzerinden yaptığı her satış için fatura kesme ve devlete vergi ödeme yükümlülüğü e-fatura mı e-arşiv mi?E–Fatura kayıtlı kullanıcılarının 1 Ocak 2022 tarihinden itibaren yurt dışına gönderecekleri hizmet ihracı faturalarını E–Arşiv olarak düzenlemeleri gerekir. Fakat alıcının serbest bölgede bulunan bir E–Fatura kullanıcısı olması durumunda ise fatura E–Arşiv olarak değil E–Fatura olarak KDV’li fatura kesilir mi?KDV Kanununun 1 ve 6 ncı maddelerine göre, yurtdışında gerçekleşen mal teslimleri ile yurt dışında ifa edilip yine yurtdışında yararlanılan hizmetler KDV'nin konusuna mal satış faturası nasıl kesilir?İhracat faturası yurt dışına yapılan satışlar sonucunda matbu olarak kesilebilir. Gümrük Çıkış Beyannamesi de eklenerek gümrük idaresine sunulur. İhracat faturasını matbu olarak düzenlemeniz için e-fatura mükellefi olmanız gerekmez. Bununla birlikte eğer e-fatura mükellefi iseniz matbu olarak fatura düzenleyemezsiniz. 1757 1 Üye İyi günler arkadaşlar. Bir sorum olacaktı. bir mükellefim için stok affından yararlandıracağım. İşlem olarak Kayıtlarında yer aldığı halde elinde olmayan emtia ile ilgilidir. Yani fatura çıkışı yapacağız . Ancak bu işlemi yaparken nasıl fatura keseceğim. örneğin her ürünün piyasa fiyatını ayrı ayrı belirleyip mi kesece yoksa sadece araç yedek parça yazıp mı keseceğiz. Mizanda 153 hesabının alt hesabında araç yedek parça ismi olarak kayıtlıdır. Yardımcı olursanız sevinirim. kolay gelsin 0910 2 Müdavim Üye Günaydın. İşletme kayıtlarının düzeltilmesi Madde-6 2 Kayıtlarda yer aldığı hâlde işletmede bulunmayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşlar hakkında aşağıdaki hükümler uygulanır a Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri adi, kollektif ve adi komandit şirketler dâhil, kayıtlarında yer aldığı hâlde işletmelerinde mevcut olmayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşlarını, 31/8/2021 tarihine kadar bu tarih dâhil, emtialar bakımından aynı nev’iden emtialara ilişkin cari yıl kayıtlarına göre tespit edilen gayrisafi kâr oranını, makine, teçhizat ve demirbaşlar bakımından kendilerince veya bağlı oldukları meslek kuruluşunca tespit edilecek rayiç bedellerini dikkate alarak fatura düzenlemek ve her türlü vergisel yükümlülüklerini yerine getirmek suretiyle kayıt ve beyanlarına intikal ettirebilirler. Gayrisafi kâr oranının cari yıl kayıtlarına göre tespit edilemediği hallerde, mükellefin bağlı olduğu meslek odalarının belirleyeceği oranlar esas alınır. Bu hükme göre ödenmesi gereken katma değer vergisi, ilk taksiti beyanname verme süresi içinde, izleyen taksitler beyanname verme süresini takip eden ikinci ve dördüncü ayda olmak üzere üç eşit taksitte ödenir. İnsanın her şeye gücü yeter. Ama Önce Sevgi. Herkese, her şeye...

stok affı faturası nasıl kesilir